降低稅率雖減輕了總體稅負，但不同產業和處于產業鏈不同環節的企業，在定價權上地位不同，適用稅率可能存在差異，因而增值稅減稅受益不同，部分處于弱勢地位企業減稅獲得感與減稅預期差異就更大——
今年4月1日起，制造業等行業16%增值稅率降至13%、交通運輸和建筑等行業10%增值稅率降至9%，以及擴大抵扣、加計抵減、留抵退稅3項配套措施，是今年減稅降費的“主菜”。
上海財經大學公共政策與治理研究院近期發布《中國增值稅減稅政策效應季度分析報告》（以下簡稱《報告》），首次通過專業模型測算分析了此輪增值稅減稅政策效應。面對這一減稅大餐，專家如何評價？企業有何收獲？個人怎樣看待？
顯著提高企業盈利能力
《報告》課題組組長、上海財經大學公共政策與治理研究院院長胡怡建算了一筆賬：今年二季度，全國增值稅應納稅額11233.57億元，當期GDP為237500億元，按GDP計算增值稅稅負率4.73%。與未實施增值稅改革的一季度7.41%相比，增值稅稅負率下降了2.68個百分點。
《報告》顯示，增值稅減稅提高了重點稅源企業（10萬戶年納稅額500萬元以上的企業）的營收水平，幅度約為3.27%，且對民營經濟的帶動作用要大于平均水平，帶動民營經濟營收增長4.54%，是平均水平1.39倍。增值稅減稅還提高了企業盈利能力，使得重點稅源企業利潤率平均提高1.58個百分點，并使得2.4%的虧損企業扭虧為盈。
數字顯得抽象，來聽聽企業的直觀感受。張云樂是河北省南和縣一家寵物食品網店店主，他說：“我們店今年前兩個季度享受到了1.1萬元的稅費減免，相當于一年能多出2萬多元的利潤。”
大企業感受就更明顯了。重慶渝豐電線電纜有限公司是一家大型高科技企業。該公司總經理曾令果說：“增值稅稅率降至13%后，預計企業全年可少繳增值稅及附加稅費超過450萬元。這些真金白銀的稅收優惠，有效降低了公司的經營成本和資金壓力。”
胡怡建介紹說，今年二季度，20個大類行業均實現減稅，但不同行業減稅幅度差異較大，平均減稅率22.48%。適用16%稅率的制造業和批發零售業，由于降低稅率3個百分點從而成為最大受益行業。
《報告》課題組副組長、上海財經大學公共政策與治理研究院田志偉博士告訴記者：“增值稅改革對經濟的影響是一個逐步實現的過程，可能需要3年左右時間才能完全釋放。”
《報告》預測，在宏觀經濟方面，增值稅改革對我國主要宏觀經濟變量均具有明顯提振效果，可累計帶動GDP增長0.362%，若以2018年數據推算，相當于帶動我國GDP增加3014億元，其中，對2019年GDP增長帶動作用約為0.181%。累計帶動就業增長0.028%，相當于增加21.74萬個就業崗位。與此同時，減稅還會通過帶動利潤、就業增加等方式影響居民收入水平與消費水平，2019年增值稅改革會使得我國居民消費增長1.413%。
消費者可享減稅收益超76%
《報告》顯示，在減稅受益分享方面，企業享受了本次減稅收益23.11%，而消費者則享受了本次減稅收益76.89%。“本次增值稅減稅的收益最終主要為消費者所獲得，這對于我國擴大內需具有重要作用。”田志偉說。
田志偉分析，當前居民對增值稅減稅的感受可能并不強烈，這是因為在改革初期，企業議價能力比消費者強，所以短期內企業獲益更多。但在長期來看，企業會面臨同類企業競爭，逐漸將減稅收益讓渡給消費者。消費者不僅僅通過商品價格受益，減稅降費對工資的影響是消費者獲益的另一個重要途徑。
顏世革在安徽省亳州市經營著兩家小型藥材批發公司，一年用工量達1200人次，其中農村轉移勞動力超過80%。今年前7個月，顏世革的公司享受增值稅等各項稅收優惠近7萬元，全年預計能享受稅收減免20多萬元。減下來的這些稅費能抵他一整年的用工費，漲工資、擴招工人自然水到渠成。今年7月入職這家企業的一些工人月薪就比以前翻了一番。
今年記者赴多地采訪時發現，不同企業因為議價能力、商業決策等多方面因素的不同，面對增值稅減稅紅利會產生讓渡給消費者、與上下游分享、自己獨享等多種模式。然而，無論哪一種模式，消費者都會從不同層面獲益。
陜西秦始皇兵馬俑旅行社財務負責人鄭先生說：“今年我們企業稅負明顯下降，增加的資金讓我們有更多空間擴充業務、完善服務以及提高員工待遇。”參加該旅行社一個“跟團游”的張先生就嘗到了甜頭：住宿標準由原來的兩星提高到三星，餐飲由原來的團隊餐變為自助餐，還增加了特色餐。
大批企業將減稅紅利用到了新產品、新技術的研發中，將為消費者帶來更高性能、更優體驗的產品和服務。美軻（廣州）化學股份有限公司今年第一季度虧損，公司高層為是否放緩產品線的生產研發而糾結，但隨著4月起增值稅減稅政策實施，公司第二季度已將虧損額縮小了63%，下半年盈利在握。為此，他們決定繼續擴大再生產，預計投入研發費同比增長10%，其中計劃投入2100萬元用于新產品研發。
增值稅減稅效應仍待提升
“隨著增值稅減稅政策實施，減稅效應逐步顯現，但與應有的潛在政策效應之間還有差距。”胡怡建說。
《報告》認為，雖然增值稅減稅規模空前，但減稅要通過市場起作用。降低稅率雖減輕了總體稅負，不同產業和處于產業鏈不同環節的企業，在定價權上的地位不同，適用稅率可能存在差異，因而增值稅減稅受益不同，部分處于弱勢地位企業減稅獲得感與減稅預期差異就更大。
“增值稅作為我國規模最大、占比最高、最為重要的稅種，其減稅的直接影響和效果，一方面是企業減稅，另一方面則是政府減收。由于減稅幅度較大，增值稅短期減收作用明顯，對財政形成較為嚴峻挑戰。”胡怡建認為，可以通過多渠道盤活國有資金資產帶動非稅收入增加、節約政府開支、調整財政預算等措施，應對增值稅減稅財政挑戰，以短期財政減收來換取長期財政經濟可持續增收。
專家認為，深化增值稅改革具有政策性強、涉及面廣、時間緊、任務重、強度大、難度高等特點，既需要稅務部門努力推進，也需要有關部門協力支持，更需要廣大納稅人密切配合。
據了解，稅務部門已構建起“一竿子到底”的統一指揮體系，制定落實減稅降費工作的路線圖、時間表、任務書，使深化增值稅改革方案平穩落地、高效推進。
《報告》建議，下一步，稅務部門需持續加強與其他政府部門和企業協調推進，切實解決深化增值稅改革實施過程中出現的新情況新問題，落實落細減稅降費政策，讓減稅降費政策效果充分顯現，把減稅降費紅利轉化為經濟高質量發展的內生動力。
（來源：經濟日報）