作為2019年更大規(guī)模減稅降費的“重頭戲”，深化增值稅改革自4月1日起實施，有效激發(fā)了市場主體活力，助推我國經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。近日，上海財經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院發(fā)布《中國增值稅減稅政策效應(yīng)季度分析報告》，以下簡稱《分析報告》。該報告是評估團隊在前期大量資料準備和數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析基礎(chǔ)上，廣泛聽取社會各界意見和建議而最終形成的。報告包括增值稅減稅規(guī)模分析、增值稅減稅現(xiàn)階段的效應(yīng)分析、增值稅減稅長期的效應(yīng)分析，以及完善建議四部分，力求客觀分析、綜合反映增值稅減稅成效，并對進一步完善增值稅政策、制度提出建設(shè)性意見。
減稅規(guī)模幅度空前：實施首季減稅3185億元
《分析報告》顯示，2019年4-6月，深化增值稅改革工作取得了顯著成效，減稅額分別為1113億元、1105億元和967億元，合計減稅3185億元，總體實現(xiàn)了確保主要行業(yè)稅負明顯降低、部分行業(yè)稅負有所降低、所有行業(yè)稅負只減不增的預(yù)期目標。
受行業(yè)銷售額、納稅額和減稅率三方面因素共同作用影響，減稅具有行業(yè)高度集中特點，其中制造業(yè)和批發(fā)零售業(yè)兩大行業(yè)減稅占比78.54%，體現(xiàn)了我國增值稅改革對制造業(yè)的促進作用。分地區(qū)看，減稅占比與經(jīng)濟規(guī)模、納稅規(guī)模呈正比，并受地區(qū)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)影響，發(fā)達地區(qū)減稅占比高，居前5位的省份均處于發(fā)達地區(qū)且減稅規(guī)模占總體減稅量超過40%。
減稅效應(yīng)初步顯現(xiàn)：拉動經(jīng)濟增長、提升企業(yè)盈利水平
深化增值稅改革所釋放出的減稅紅利，有效降低了企業(yè)經(jīng)營成本，激發(fā)了市場活力，對沖了經(jīng)濟下行壓力，《分析報告》顯示，增值稅減稅在2019年4-6月已經(jīng)對經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生了顯著的帶動作用。
在營業(yè)收入方面，增值稅減稅顯著提高了重點稅源企業(yè)（10萬戶年納稅額500萬元以上的企業(yè)）的營收水平，提高幅度約為3.27%，且對民營經(jīng)濟的帶動作用要大于平均水平，帶動民營經(jīng)濟營收增長4.54%，是平均水平1.39倍。在營業(yè)利潤方面，增值稅減稅顯著提高了企業(yè)盈利能力，使得重點稅源企業(yè)利潤率平均提高1.58個百分點，并使得2.4%的虧損企業(yè)扭虧為盈。在研發(fā)支出方面，增值稅減稅大幅提高了企業(yè)的研發(fā)支出水平，并且對民營企業(yè)研發(fā)支出的促進作用最大。
與此同時，增值稅減稅還顯著提振了企業(yè)的經(jīng)營信心，具體表現(xiàn)在增值稅減稅大幅提高了重點稅源企業(yè)的購銷合同簽訂金額、用電量。研究顯示，增值稅減稅對重點稅源企業(yè)購銷合同簽訂金額的提高幅度高達7%，對重點稅源企業(yè)用電量的提高幅度約為6.07%。
除此之外，增值稅起征點的提高還顯著改善了營收在3萬元至10萬元之間企業(yè)的經(jīng)營狀況。研究顯示，起征點提高顯著提升了3萬元至10萬元之間企業(yè)的營收收入，提升幅度高達8.7%；這部分企業(yè)的盈利水平提高幅度在1.5%左右，并且可使0.8%的企業(yè)扭虧為盈。
減稅效應(yīng)持續(xù)釋放：未來三年對我國經(jīng)濟發(fā)展均有提振作用
《分析報告》顯示，2019年增值稅改革不僅在二季度對經(jīng)濟起到了拉動作用，并將在未來三年左右的時間內(nèi)持續(xù)帶動我國經(jīng)濟增長。具體表現(xiàn)在：
在宏觀經(jīng)濟方面，增值稅改革對我國主要宏觀經(jīng)濟變量均具有明顯的提振效果，可以累計帶動GDP增長0.362%，若以2018年數(shù)據(jù)推算，相當于帶動我國GDP增加3014億元，其中，對2019年GDP增長的帶動作用約為0.181%。累計帶動就業(yè)增長0.028%，相當于增加21.74萬個就業(yè)崗位。與此同時，減稅還會通過帶動利潤、就業(yè)增加等方式來影響居民的收入水平與消費水平，2019年增值稅改革會使得我國居民消費增長1.413%。
在收入分配方面，由于增值稅是間接稅易于轉(zhuǎn)嫁，消費者承擔了大量的增值稅負擔，減稅時消費者的獲益相應(yīng)更大。同時，受邊際消費遞減規(guī)律影響，低收入群體消費支出占收入的比重大于高收入群體，因此減稅的收益對低收入群體影響更大，會使我國基尼系數(shù)下降0.181%，改善居民之間的收入分配狀況。在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面，2019年增值稅改革對工業(yè)的促進作用最大，減稅后政府購買服務(wù)支出減少是服務(wù)業(yè)增長幅度較小的重要原因。
減稅效應(yīng)尚有提升空間：客觀分析機理，凝聚多方減稅合力
《分析報告》指出，增值稅作為我國規(guī)模最大、占比最高的稅種，其減稅的直接影響和效果，一方面是企業(yè)減稅，另一方面則是政府減收，由于減稅幅度較大，增值稅短期減收明顯，對財政形成較為嚴峻挑戰(zhàn)。應(yīng)對增值稅減稅給財政帶來的挑戰(zhàn)，需通過節(jié)約政府開支、調(diào)整財政預(yù)算等手段，以短期財政減收來換取長期財政經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。
《分析報告》認為，社會需理性看待增值稅減稅預(yù)期。雖然增值稅減稅規(guī)?？涨?，但由于減稅要通過市場起作用，降低稅率雖然減輕了總體稅負，但不同產(chǎn)業(yè)和處于產(chǎn)業(yè)鏈不同環(huán)節(jié)的企業(yè)，由于在定價權(quán)上的地位不同，適用稅率也可能存在差異，因而增值稅減稅受益不同，部分處于弱勢地位企業(yè)減稅獲得感與減稅預(yù)期差異就更大。
《分析報告》認為，深化增值稅改革具有政策性強、涉及面廣、時間緊、任務(wù)重、強度大、難度高特點，既需要稅務(wù)部門努力推進，也需要有關(guān)部門協(xié)力支持，更需要廣大納稅人密切配合。
為此，稅務(wù)部門精心規(guī)劃，統(tǒng)籌安排，構(gòu)建起“一竿子到底”的統(tǒng)一指揮體系，制定落實減稅降費工作的路線圖、時間表、任務(wù)書，使深化增值稅改革方案平穩(wěn)落地、高效推進。特別是近期稅務(wù)總局以“不忘初心、牢記使命”主題教育為契機，全面排查各地存在的共性問題，進一步采取措施提升納稅人、繳費人減稅降費獲得感。
《分析報告》建議，下一步，稅務(wù)部門需持續(xù)加強與其他政府部門和企業(yè)協(xié)調(diào)推進，切實解決深化增值稅改革實施過程中出現(xiàn)的新情況新問題，落實落細減稅降費政策，讓減稅降費政策效果充分顯現(xiàn)，把減稅降費紅利轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)生動力。
（來源：國家稅務(wù)總局）