在外匯局取消合格境外機構(gòu)投資者(QFII)和人民幣合格境外機構(gòu)投資者(RQFII)投資額度限制后，金融市場的開放性進一步打開，對部分高凈值人群來說，投資渠道國際化趨勢在加強。
在中國新個人所得稅法實施的第一年，開放的金融市場并不意味著合規(guī)要求會降低，特別是即將建立的個稅納稅信用機制，除了引導(dǎo)納稅人誠信納稅外，還將與全國信用信息共享平臺共享。
對于在境內(nèi)和境外有不同收入來源的高凈值人士而言，如果沒有自行申報其境外收入，比如從境外取得綜合所得，經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得等情況，可能會面臨涉稅風(fēng)險。
多位受訪的財稅專家建議，對于收入來源多樣的人士，需要提前做好收入申報以實現(xiàn)個人所得稅的稅務(wù)合規(guī)，降低失信行為發(fā)生的幾率，避免被納入黑名單。
境外所得自行申報
隨著個人所得稅改革的推進，自然人納稅人的稅務(wù)申報工作也變得非常重要，尤其是納稅人多渠道的收入只有在自行申報后，才能獲得相應(yīng)的專項抵扣。
根據(jù)新個稅法規(guī)定，自然人納稅人所得分境內(nèi)和境外兩種。境內(nèi)所得分綜合所得和經(jīng)營所得，綜合所得比如稿酬、特許權(quán)使用費和勞務(wù)報酬等，經(jīng)營所得包括以合伙人身份進行相關(guān)基金投資的個人或以工作室形式進行相關(guān)經(jīng)營的收入，兩者需要進行年度匯算清繳。
境外所得方面，納稅人取得境外所得需要自行申報，此外納稅人因移居境外注銷中國戶籍也需要自行申報和稅款清算。
由于目前自行申報適用的收入種類或形式不同，對于高凈值人士而言，也需要根據(jù)不同的情形同時進行若干項自行申報。
德勤私人客戶服務(wù)團隊華北地區(qū)王歡分析，新監(jiān)管趨勢下，自然人納稅人，尤其是收入及資產(chǎn)金額較大、稅收情況復(fù)雜的高凈值人士，需要全面提升納稅合規(guī)意識、關(guān)注自身稅務(wù)合規(guī)情況。
尤其是，發(fā)改委和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于加強個人所得稅納稅信用建設(shè)的通知》（簡稱《通知》），推動了稅務(wù)領(lǐng)域信用體系建設(shè)邁上新臺階。
這項旨在有效引導(dǎo)納稅人誠信納稅，公平享受減稅紅利的通知，在個人所得稅改革的大背景下，體現(xiàn)了以信用為著眼點進行監(jiān)管的趨勢。
中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌在接受采訪時表示，作為個人所得稅改革的必要配套措施，個稅納稅信用機制的建立，對提高納稅人誠信納稅有積極影響。
多位國際稅收研究人士預(yù)測，隨著《通知》的發(fā)布，未來對自然人納稅人，尤其是具有跨境稅收居民身份，且在境外有多樣投資安排而面臨復(fù)雜稅務(wù)情況的高凈值人士，將會產(chǎn)生重大影響。
“全球范圍內(nèi)CRS已經(jīng)啟動，境內(nèi)個稅納稅信用機制也將建立，說明自然人納稅人的稅務(wù)申報越來越重要，符合條件的高凈值人士應(yīng)理清其個人及家庭成員的稅務(wù)情況，及時做好納稅申報。”上述研究人士告訴記者。
黑名單懲戒
隨著個人所得稅納稅信用機制及體系的建立和完善，自然人納稅人需要尊重并重視個人的納稅信用，避免聯(lián)合懲戒。
王歡建議，對于收入及資產(chǎn)量較高的高凈值人士而言，鑒于涉稅事項通常較為復(fù)雜或涉稅金額巨大，一旦出現(xiàn)失信行為，很可能會達到重大稅收違法失信案件標(biāo)準(zhǔn)，從而可能被列為嚴(yán)重失信當(dāng)事人，依法對外公示，并與全國信用信息共享平臺共享。
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<重大稅收違法失信案件信息公布辦法>的公告》，納稅人通過隱匿、偽造等不法手段不繳或者少繳應(yīng)納稅款100萬元以上且占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或通過轉(zhuǎn)移、隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款金額達10萬元以上，將被列入重大稅收違法失信案件。
對于有履行法定義務(wù)能力但拒不履行的嚴(yán)重失信主體，各部門還可能采取一系列限制高消費行為的措施，如限制出境和限制購買不動產(chǎn)、乘坐飛機、乘坐高等級列車和席次、旅游度假、入住星級以上賓館及其他高消費行為等。
舉例而言，張先生屬于中國稅收居民，但在香港特別行政區(qū)和新加坡有固定資產(chǎn)投資，且成立基金公司，按照中國個人所得稅要求，納稅人境內(nèi)和境外都要繳稅原則，那么在一個納稅年度里，張先生不僅需要申報境內(nèi)所得部分，還要向稅務(wù)機關(guān)自行申報其境外所得收入，從而滿足稅法合規(guī)要求。
如果張先生故意隱匿其境外收入，從而實現(xiàn)少繳稅目的，在新個稅法體系下，其將面臨個人納稅信用風(fēng)險。
張斌表示，個人一旦被稅務(wù)機關(guān)列為嚴(yán)重失信當(dāng)事人，不僅會被依法對外公示，與全國信用信息共享平臺共享，且可能被限制一系列高消費行為，實行多部門聯(lián)合懲戒。
不過，根據(jù)《通知》規(guī)定，自然人在規(guī)定期限內(nèi)糾正失信行為、消除不良影響，可以通過主動做出信用承諾、參與信用體系建設(shè)公益活動等方式及時修復(fù)非主觀因素造成的失信事實。
（來源：中國經(jīng)營報）