現(xiàn)將《充分發(fā)揮稅收職能作用支持我市中小微型企業(yè)發(fā)展的意見》予以發(fā)布施行。
特此公告。
充分發(fā)揮稅收職能作用支持我市中小微型企業(yè)發(fā)展的意見
為認(rèn)真貫徹落實(shí)國務(wù)院、省、市政府關(guān)于支持中小企業(yè)健康發(fā)展的措施意見，充分發(fā)揮稅收職能作用，支持我市中小微型企業(yè)實(shí)現(xiàn)又好又快發(fā)展，現(xiàn)依據(jù)稅收法律法規(guī)規(guī)定，并結(jié)合我市的實(shí)際，提出以下意見：
一、不折不扣落實(shí)支持中小微型企業(yè)發(fā)展的稅收政策
?。ㄒ唬┞鋵?shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。對符合條件的小型微利企業(yè)（指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合下列條件：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元），減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。積極落實(shí)延長小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，并按規(guī)定擴(kuò)大范圍。
（二）落實(shí)預(yù)繳所得稅政策。中小企業(yè)分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅；預(yù)繳有困難的，經(jīng)批準(zhǔn)可按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳。
（三）落實(shí)非金融企業(yè)間借款利息稅前扣除政策。中小企業(yè)向非金融企業(yè)借款利息支出的所得稅稅前扣除限額，在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率（含上浮部分）計(jì)算的數(shù)額部分，準(zhǔn)予稅前扣除。
（四）落實(shí)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款優(yōu)惠政策。2013年底前對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。
?。ㄎ澹┞鋵?shí)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策。中小微型企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。研發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)而計(jì)入當(dāng)期損益的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額；研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。
（六）落實(shí)再就業(yè)政策。對商貿(mào)企業(yè)、部分符合條件的服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
?。ㄆ撸┞鋵?shí)鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資的所得稅政策。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上，符合條件的，可按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
?。ò耍┞鋵?shí)高新技術(shù)企業(yè)、新辦軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。對符合條件的中小高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。新辦軟件企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
?。ň牛┞鋵?shí)國家鼓勵(lì)農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得稅優(yōu)惠政策。對符合條件從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。
（十）落實(shí)公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目所得稅優(yōu)惠政策。對企業(yè)從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和環(huán)保項(xiàng)目優(yōu)惠目錄》規(guī)定范圍、條件和扣除標(biāo)準(zhǔn)的投資經(jīng)營所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
?。ㄊ唬┞鋵?shí)企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠政策。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。
（十二）落實(shí)合同能源管理項(xiàng)目所得稅優(yōu)惠政策。對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
（十三）落實(shí)增值稅轉(zhuǎn)型改革政策。允許增值稅一般納稅人購進(jìn)或自制的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備類固定資產(chǎn)（特殊除外），計(jì)入增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
（十四）落實(shí)采取直接收款方式銷售貨物增值稅政策。中小微利企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
?。ㄊ澹┞鋵?shí)銷售自產(chǎn)貨物增值稅政策。對中小微型生產(chǎn)型增值稅一般納稅人，銷售自產(chǎn)的國家稅務(wù)總局列舉范圍的貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅。
?。ㄊ┞鋵?shí)增值稅扣稅憑證抵扣政策。增值稅一般納稅人因客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，可按相關(guān)規(guī)定申請辦理逾期抵扣手續(xù)。
?。ㄊ撸┞鋵?shí)降低企業(yè)重組成本政策。中小微利企業(yè)在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。
?。ㄊ耍┞鋵?shí)軟件企業(yè)增值稅超稅負(fù)退稅政策。對中小微利企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。
（十九）落實(shí)合同能源管理項(xiàng)目增值稅政策。中小微型節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施符合條件的合同能源管理項(xiàng)目，將項(xiàng)目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅，以鼓勵(lì)企業(yè)運(yùn)用合同能源管理機(jī)制，加大節(jié)能減排技術(shù)改造工作力度。
?。ǘ┞鋵?shí)資源綜合利用產(chǎn)品增值稅政策。對中小微型企業(yè)符合國家鼓勵(lì)資源綜合利用發(fā)展和產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向的資源綜合利用產(chǎn)品，按規(guī)定實(shí)行免征、減免和即征即退增值稅政策。
（二十一）落實(shí)種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、水產(chǎn)加工業(yè)等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)優(yōu)惠政策。對中小微利企業(yè)自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，對加工業(yè)生產(chǎn)的初級農(nóng)產(chǎn)品實(shí)行13%低稅率。
（二十二）落實(shí)一般納稅人資格認(rèn)定管理規(guī)定。工業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為50萬元以上，商業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為80萬元以上。
（二十三）提高小型微型企業(yè)增值稅起征點(diǎn)。全面貫徹落實(shí)國務(wù)院確定的關(guān)于提高小型微型企業(yè)增值稅起征點(diǎn)政策，銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)的小型微型企業(yè)免征增值稅。
（二十四）完善增值稅定期定額管理辦法。對實(shí)際銷售額低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額的個(gè)體工商業(yè)戶，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以據(jù)實(shí)調(diào)整定額。
（二十五）落實(shí)利用廢棄物生產(chǎn)柴油消費(fèi)稅優(yōu)惠政策。對中小微利企業(yè)利用廢棄的動(dòng)植物油生產(chǎn)純生物柴油免征消費(fèi)稅。
（二十六）落實(shí)自產(chǎn)自用成品油消費(fèi)稅政策。對生產(chǎn)成品油的中小微利企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中，作為燃料、動(dòng)力及原材料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征消費(fèi)稅。
（二十七）落實(shí)外購或委托加工加工已稅應(yīng)稅消費(fèi)品政策。中小微利企業(yè)以外購或委托加工收回的已稅石腦油、潤滑油、燃料油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納消費(fèi)稅稅款。
（二十八）延期繳納稅款。對有特殊經(jīng)營困難的中小微型企業(yè)，不能按時(shí)繳納稅款、符合轉(zhuǎn)型升級要求的中小微型企業(yè)，在報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以在三個(gè)月內(nèi)緩繳稅款。
二、加大政策落實(shí)力度，減輕中小微型企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)
（一）加強(qiáng)政策“送推”服務(wù)。以開展“送稅法進(jìn)中小微企業(yè)”活動(dòng)、召開針對性的政策輔導(dǎo)會(huì)、媒體公告、免費(fèi)發(fā)放政策宣傳冊等方式，積極主動(dòng)幫助中小微型企業(yè)了解政策、享受政策。完善12366納稅服務(wù)熱線、國稅網(wǎng)站、短信平臺(tái)、政策輔導(dǎo)QQ群等載體，建立“一對一”納稅需求響應(yīng)機(jī)制，及時(shí)解決納稅人的個(gè)性化需求。采取特事特辦的措施，對特殊企業(yè)采取特別措施，積極幫助企業(yè)解決稅收難題。積極推進(jìn)輔導(dǎo)自查、說理性執(zhí)法文書、同案同辦等措施，降低納稅人稅收處罰風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)調(diào)查研究，及時(shí)向國家稅務(wù)總局匯報(bào)溝通中小微型企業(yè)反映強(qiáng)烈的政策問題，提出政策改進(jìn)的建議。
?。ǘ┘涌鞂徍藢徟俣取{稅人申請享受稅收優(yōu)惠政策，只要資料齊全、符合條件的，及時(shí)辦理減免稅手續(xù)。對符合即征即退優(yōu)惠政策的企業(yè)，及時(shí)將各月應(yīng)退的稅款足額退還企業(yè)。在風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，簡化程序，對部分優(yōu)惠項(xiàng)目采取先免后審的辦法，保證中小微企業(yè)及時(shí)享受稅收優(yōu)惠。
?。ㄈ┘涌斐隹谕硕愡M(jìn)度。積極向國家稅務(wù)總局爭取出口退稅指標(biāo)，加快出口退稅進(jìn)度；引導(dǎo)企業(yè)出口退稅申報(bào)實(shí)行分類管理，對進(jìn)銷渠道相對穩(wěn)定、風(fēng)險(xiǎn)度低的出口退稅項(xiàng)目實(shí)行單獨(dú)申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)資料單獨(dú)流轉(zhuǎn)，優(yōu)先審核，優(yōu)先審批，優(yōu)先退庫；對新成立的生產(chǎn)性出口企業(yè)，按其年度內(nèi)內(nèi)外銷總額和外銷比重預(yù)計(jì)數(shù)確認(rèn)；對符合條件的實(shí)行按月計(jì)算、辦理“免、抵、退”稅的審批時(shí)間，由事中審批調(diào)整為事先審批；積極試行出口退稅數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)申報(bào)；對按國家稅務(wù)總局規(guī)定需對出口退稅企業(yè)進(jìn)行核查的事項(xiàng)，逐步實(shí)施預(yù)告制度；對可能影響企業(yè)出口退稅時(shí)效的事項(xiàng)開展提醒服務(wù)工作；全面推廣應(yīng)用“電子口岸出口退稅數(shù)據(jù)下載系統(tǒng)”，有效減輕納稅人手工錄入出口退稅數(shù)據(jù)負(fù)擔(dān)；進(jìn)一步加快審核審批速度，及時(shí)為中小企業(yè)輸送資金“血液”。
?。ㄋ模p輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)。按照“制度簡明、程序簡單、操作簡便”原則，優(yōu)化流程提高辦稅效率。全面推行“一窗式”、“一站式”服務(wù)及全程服務(wù)、提醒服務(wù)、預(yù)約服務(wù)等服務(wù)方式，將各類涉稅事項(xiàng)明確區(qū)分即辦、待辦事項(xiàng)，嚴(yán)格實(shí)行辦稅承諾服務(wù)。創(chuàng)新辦稅服務(wù)渠道，構(gòu)建“辦稅全市通，服務(wù)全天候”的辦稅服務(wù)新機(jī)制，全面推行涉稅事項(xiàng)“免填單”、ARM機(jī)納稅人自助辦稅、涉稅事項(xiàng)全市通辦等創(chuàng)新舉措，加快建設(shè)“網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳”，讓納稅人可以不受時(shí)間、地點(diǎn)約束，及時(shí)輕松辦理涉稅業(yè)務(wù)，減輕中小微型企業(yè)納稅人辦稅負(fù)擔(dān)。