根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（2011年第25號(hào)）（以下簡稱《公告》）精神，現(xiàn)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理問題提出貫徹意見并公告如下：
一、企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按《公告》規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。
二、企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，可將資產(chǎn)損失清單申報(bào)明細(xì)表、資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)明細(xì)表、資產(chǎn)損失專項(xiàng)申請(qǐng)報(bào)告表、匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)匯總清單（見附件1、2、3、4）作為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的附件一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送專項(xiàng)申請(qǐng)報(bào)告表，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其相關(guān)證明資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)《公告》的要求，對(duì)企業(yè)報(bào)送資料的完整性和相關(guān)性進(jìn)行審核。
三、匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失申報(bào)按以下規(guī)定處理：
1、匯總納稅企業(yè)所屬分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)于每年5月31日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資產(chǎn)損失清單申報(bào)明細(xì)表、資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)明細(xì)表，并同時(shí)報(bào)送上一級(jí)機(jī)構(gòu)；屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)還應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送資產(chǎn)損失專項(xiàng)申請(qǐng)報(bào)告表，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其相關(guān)證明資料。上一級(jí)機(jī)構(gòu)，應(yīng)將所屬分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失匯總后填報(bào)匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)匯總清單，報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)，應(yīng)將其所屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失匯總后填報(bào)匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)匯總清單。企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)將上述資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的附件一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
2、中國工商銀行股份有限公司、中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司、中國銀行股份有限公司、中國建設(shè)銀行股份有限公司、國家開發(fā)銀行股份有限公司、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進(jìn)出口銀行等企業(yè)所得稅收入全額歸屬中央的企業(yè)，在寧波市的二級(jí)及二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資產(chǎn)損失清單申報(bào)明細(xì)表、資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)明細(xì)表，并同時(shí)上報(bào)總機(jī)構(gòu)；屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)還應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送資產(chǎn)損失專項(xiàng)申請(qǐng)報(bào)告表，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其相關(guān)證明資料。
四、企業(yè)在《公告》前資產(chǎn)損失稅前扣除已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，可依據(jù)《公告》的規(guī)定對(duì)資產(chǎn)損失重新進(jìn)行申報(bào)扣除。在此前稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理，但尚未進(jìn)行審批的，依《公告》第五十二條規(guī)定處理。
五、各縣（市）區(qū)國家稅務(wù)局對(duì)企業(yè)申報(bào)的資產(chǎn)損失應(yīng)及時(shí)建檔、登記臺(tái)賬并審核評(píng)估，對(duì)資產(chǎn)損失金額較大或經(jīng)審核評(píng)估后發(fā)現(xiàn)不符合資產(chǎn)損失扣除規(guī)定、或存有疑點(diǎn)、異常情況的資產(chǎn)損失，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行核查。對(duì)有證據(jù)證明申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失不真實(shí)、不合法的、不符合《公告》規(guī)定的，應(yīng)依法作出稅收處理。
附件：1、資產(chǎn)損失清單申報(bào)明細(xì)表
2、資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)明細(xì)表
3、資產(chǎn)損失專項(xiàng)申請(qǐng)報(bào)告表
4、匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)匯總清單
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