“綠水青山就是金山銀山，要實(shí)行最嚴(yán)格的生態(tài)環(huán)境保護(hù)制度。”我國正通過水資源稅改革、環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅等綠色稅制改革，在環(huán)境治理方面發(fā)揮稅收的獨(dú)特作用。相關(guān)改革工作的進(jìn)展怎么樣？近日，中國政府網(wǎng)邀請到稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人為網(wǎng)友一一解讀。
環(huán)境保護(hù)稅法的目的是保護(hù)和改善環(huán)境
【主持人】今年的1月1號開始，稅收的法制建設(shè)中有一件大事，那就是《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》開始正式實(shí)施。以前我們征收的是排污費(fèi)，那這樣一來環(huán)境保護(hù)就由費(fèi)改稅，這是出于什么樣的考慮呢？
【稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司司長 蔡自力】我們環(huán)境保護(hù)稅法第一條開宗明義就道出了我們這個稅法立法的宗旨和目的，它是為了保護(hù)和改善環(huán)境，減少污染物排放，促進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)而制定這個法，所以這也是這部法區(qū)別于其他的單行稅法的明顯標(biāo)志。
你剛才也講，我們這環(huán)境保護(hù)稅源于排污收費(fèi)制度，隨著我們國家環(huán)境治理的任務(wù)越來越重，這個制度本身的局限性也凸顯出來了。比如說它的法律層級比較低，執(zhí)法剛性不足，各方面的干預(yù)比較大。所以說在這種新形勢下，社會各界有識之士就呼吁要實(shí)施費(fèi)改稅，這個呼聲越來越高。
黨的十八大以來，以習(xí)近平同志為核心的黨中央，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的決心之大、力度之大、成效之大前所未有。黨的十八屆三中全會、四中全會都明確提出，推動環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅，用嚴(yán)格的法律制度來保護(hù)生態(tài)環(huán)境。黨的十九大報告提出，必須樹立和踐行綠水青山就是金山銀山的發(fā)展理念，堅持節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的基本國策，像對待生命一樣來對待生態(tài)環(huán)境。中央經(jīng)濟(jì)工作會議要求，要打好污染防治的攻堅戰(zhàn)，打贏藍(lán)天保衛(wèi)戰(zhàn)。習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)，以對人民群眾、對子孫后代高度負(fù)責(zé)的態(tài)度和責(zé)任，真正下決心把環(huán)境污染治理好，把生態(tài)環(huán)境建設(shè)好，絕不以犧牲環(huán)境為代價來換取一時的經(jīng)濟(jì)增長。
所以開征環(huán)境保護(hù)稅正是落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署的重要舉措，正是著眼于解決好人民群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實(shí)的環(huán)境問題，統(tǒng)籌推進(jìn)“五位一體”的總體布局，用良好的生態(tài)環(huán)境提供最公平的公共產(chǎn)品，來增進(jìn)最普惠的民生福祉，來助力為子孫后代留下天藍(lán)、地綠、水清的生產(chǎn)生活環(huán)境。可以說環(huán)境保護(hù)稅不僅僅承載著保護(hù)和改善環(huán)境的功能，還承載著人們對美好生產(chǎn)生活環(huán)境的期待。
我國環(huán)境保護(hù)稅是覆蓋面廣又作用直接的環(huán)境保護(hù)稅
【主持人】環(huán)境保護(hù)稅可以起到稅收的調(diào)節(jié)作用，從而引導(dǎo)企業(yè)治污減排，保護(hù)生態(tài)環(huán)境。環(huán)境保護(hù)稅制度的安排上怎么發(fā)揮這樣的作用呢？
【稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司司長 蔡自力】環(huán)境保護(hù)稅作為專門的綠色稅種，它開征的主要目的不是為了增加財政收入，主要是為了讓企業(yè)既算經(jīng)濟(jì)賬又算環(huán)境賬，使高污染、高排放企業(yè)加速綠色轉(zhuǎn)型，讓清潔生產(chǎn)的企業(yè)獲得發(fā)展先機(jī)。
環(huán)境保護(hù)稅對直接向環(huán)境排放污染物的行為征稅，它覆蓋了大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四類主要污染物，100多種主要污染因子。我們也查閱了有關(guān)資料，目前來看，我們的環(huán)境保護(hù)稅是世界上既覆蓋面廣、又作用直接的環(huán)境保護(hù)稅，因為國外有些單行環(huán)境保護(hù)稅沒有覆蓋我們這么多污染物，也沒有這么多污染因子，有些是對碳排放征稅，不是直接的，我們是對污染物征稅，所以覆蓋面廣、作用最直接，這進(jìn)一步樹立了我們國家負(fù)責(zé)任的大國形象。在制度上，環(huán)境保護(hù)稅主要是通過構(gòu)建兩個機(jī)制來更好地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。
一是“多排多征、少排少征、不排不征”的正向減排激勵機(jī)制。一方面，針對同一危害程度的污染因子，按照排放量來征稅。另一方面，針對不同危害程度的污染因子，設(shè)置了差別化的污染當(dāng)量值，實(shí)現(xiàn)對高危害污染因子多征稅。
二是“中央定底線、地方可上浮”的動態(tài)稅額調(diào)節(jié)機(jī)制。就是環(huán)境保護(hù)稅法規(guī)定應(yīng)稅大氣污染物、水污染稅額標(biāo)準(zhǔn)的上限和下限，授權(quán)省一級人民政府可以根據(jù)本地區(qū)的環(huán)境承載容量和承載能力，在上下限之間提出具體的適用稅額，報同級人大常委會來決定，并報全國人大常委會和國務(wù)院備案。
在政策上，我們通過實(shí)行差別化的稅制設(shè)計來強(qiáng)化三個政策導(dǎo)向。
一是鼓勵清潔生產(chǎn)。環(huán)保稅法第十三條設(shè)置的兩檔減稅優(yōu)惠政策，比如說納稅人應(yīng)稅大氣或水污染物排放濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)30%的可以減按75%來征稅；納稅人排放濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)50%的減按50%來征稅，鼓勵更多的納稅人享受稅收優(yōu)惠，更好地發(fā)揮稅收優(yōu)惠的減排激勵作用，這也是我們政策設(shè)計的初衷。
二是鼓勵集中處理。稅法第四條規(guī)定，企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的不繳納環(huán)境保護(hù)稅。第十二條又規(guī)定，依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)的應(yīng)稅污染物不超過國家和地方規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅，鼓勵集中處理和達(dá)標(biāo)排放。
三是鼓勵循環(huán)利用。稅法第十二條規(guī)定，納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。比如說我們生活中常見的直接排放固體廢物，有煤矸石、尾礦、冶煉渣、粉煤灰等等。如果說你將這些固體廢物用來生產(chǎn)建筑材料我們就不征稅了，而且我們還有增值稅減免政策。如果你直接向環(huán)境排放，我們就要征環(huán)境保護(hù)稅。
個人日常生活排放的污水和垃圾不需繳納環(huán)境保護(hù)稅
【主持人】在環(huán)境保護(hù)稅開征之后，網(wǎng)友很關(guān)心自己日常生活當(dāng)中，比如說污水還有垃圾是不是也要開始繳環(huán)境保護(hù)稅了？
【稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司副司長 孫群】感謝網(wǎng)友對環(huán)境保護(hù)稅的關(guān)心和支持。我想很多人可能都會想到這個問題，就是環(huán)境保稅開征以后會不會涉及到自己？那這里呢我要給網(wǎng)友們吃一顆定心丸，個人是不屬于環(huán)境保護(hù)稅法規(guī)定的環(huán)境保護(hù)稅的納稅人范疇的，個人日常生活中排放的污水、生活垃圾以及其他的廢棄物是不用繳納環(huán)境保護(hù)稅的。
【主持人】那環(huán)境保護(hù)稅法當(dāng)中規(guī)定的納稅人到底都有哪些呢？
【孫群】環(huán)境保護(hù)稅法的第二條對此有明確的規(guī)定，也就是說在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，那么環(huán)境保護(hù)稅法的第四條進(jìn)一步明確規(guī)定，企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者有下列兩種情形的不屬于直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物，這里有一個“直接”這個限定詞。那么這兩種情形：一是向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的；二是在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物，這兩種都不需要繳納環(huán)境保護(hù)稅。
環(huán)境保護(hù)稅不會增加納稅人的監(jiān)測管理成本
【主持人】網(wǎng)友還特別關(guān)心的一個話題就是計算環(huán)境保護(hù)稅是需要企業(yè)購買一個專門的設(shè)備來開展監(jiān)測的，這樣會不會增加納稅人的環(huán)保管理成本呢？
【稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司副司長 孫群】不會增加環(huán)境保護(hù)稅納稅人的監(jiān)測管理成本。因為環(huán)境保護(hù)稅并沒有要求企業(yè)購買相關(guān)的監(jiān)測設(shè)備進(jìn)行監(jiān)測，也不會因為開征環(huán)境保護(hù)稅而增加納稅人的負(fù)擔(dān)。我想這個問題我們還可以進(jìn)一步地從四個方面來進(jìn)行一下解釋。
首先，從我們環(huán)保稅的計算方法來看，環(huán)保稅法第十條規(guī)定的計算方法有四種，第一種是自動監(jiān)測，第二種是委托監(jiān)測機(jī)構(gòu)監(jiān)測，第三種是采用排污系數(shù)和物料衡算方法計算，第四種就是對納稅人根據(jù)抽樣測算方法核定計算。這四種方法，納稅人要按順序來選擇，當(dāng)納稅人沒有條件去進(jìn)行采用自動監(jiān)測設(shè)備監(jiān)測和委托監(jiān)測機(jī)構(gòu)監(jiān)測的時候，還可以采用后面兩種方法。所以說稅法上是沒有要求納稅人一定要去購買自動監(jiān)測設(shè)備或者采用委托監(jiān)測方式，是否采用自動監(jiān)測或者采用委托監(jiān)測這些都屬于環(huán)保部門的監(jiān)測管理的職責(zé)內(nèi)容和管理要求。
第二，環(huán)境保護(hù)稅法是允許納稅人開展自行監(jiān)測來降低監(jiān)測成本的，有一些有條件的納稅人可對污染物進(jìn)行自行監(jiān)測，環(huán)保稅實(shí)施條例第九條就規(guī)定，納稅人自行對污染物進(jìn)行監(jiān)測所獲得的這些監(jiān)測數(shù)據(jù)，如果符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的，在計算環(huán)境保護(hù)稅的時候視同監(jiān)測機(jī)構(gòu)出具的監(jiān)測數(shù)據(jù)進(jìn)行申報納稅。
第三，環(huán)境保護(hù)稅的政策還進(jìn)一步地明確，不會因為征收環(huán)境保護(hù)稅而增加納稅人的監(jiān)測頻次。比如原來環(huán)境保護(hù)部門規(guī)定企業(yè)一年要監(jiān)測幾次，一個季度要監(jiān)測幾次等，有具體的要求，稅法不會做出這些監(jiān)測頻次的要求，那么它只是明確在環(huán)保部門規(guī)定的監(jiān)測有效期內(nèi)，納稅人監(jiān)測報告里的有關(guān)數(shù)據(jù)是可以跨月延用的，這就避免了企業(yè)為了申報納稅而增加監(jiān)測頻次、增加監(jiān)測投入的負(fù)擔(dān)。
第四，進(jìn)一步地講，我們現(xiàn)在為了減輕企業(yè)的監(jiān)測投入負(fù)擔(dān)，稅法還給予了一些稅收優(yōu)惠，比如說企業(yè)要安裝使用符合節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄中列舉的這些環(huán)境監(jiān)測設(shè)備的納稅人，還可以享受按照10%的比例來抵扣企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，進(jìn)一步鼓勵企業(yè)進(jìn)行監(jiān)測投入。
（來源：中國政府網(wǎng)）