當(dāng)下，企業(yè)面臨的涉稅環(huán)境形勢(shì)十分嚴(yán)峻。可以說，在稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅控不斷升級(jí)、會(huì)計(jì)黑名單制度推出，稅務(wù)處罰日趨嚴(yán)厲，還有反避稅大環(huán)境已然形成的大背景下，任何企業(yè)要想回避稅務(wù)稽查逃避納稅義務(wù)，那是絕對(duì)不可能的了。那稅局如何判斷稅款有無異常？哪些異常行為最容易被稅務(wù)稽查呢？......今天就一起來學(xué)習(xí)一下！
“以票控稅”的征管理念下，增值稅發(fā)票成了企業(yè)“硬通貨”！有些時(shí)候，現(xiàn)金還不如發(fā)票好使！為收集更多發(fā)票，大家可是使出了“渾身解數(shù)”！吃飯開發(fā)票要寫公司的抬頭、加油開票要寫公司抬頭...
稅局則利用金稅三期大數(shù)據(jù)平臺(tái)將全國所有發(fā)票信息統(tǒng)一！
“哪怕是最小企業(yè)‘顆粒’的流向、流量和流速，都可以通過發(fā)票這一實(shí)時(shí)的經(jīng)濟(jì)往來得到全面的展示。”真正做到“信息管稅”！
那稅局如何通過大數(shù)據(jù)判斷企業(yè)稅款有無異常？
1 稅局如何判斷企業(yè)稅款有無異常？
主要是通過看這5類數(shù)據(jù)
1.“看”企業(yè)收入
如果你的企業(yè)少記了銷售收入或是隱匿了一部分銷售收入。
那么金稅三期可通過你的成本和費(fèi)用來比對(duì)你的利潤是否為負(fù)數(shù)，或是比對(duì)你開具出去的發(fā)票，收到的貨款數(shù)額以及賣出的商品，或者進(jìn)一步通過大數(shù)據(jù)，查詢與你交易的下游企業(yè)的相關(guān)賬本數(shù)據(jù)，比對(duì)出異常。
2.“觀”企業(yè)成本費(fèi)用
如果你的企業(yè)長期購進(jìn)原材料或商品時(shí)暫估入庫、企業(yè)購進(jìn)原材料或商品為了價(jià)格低一點(diǎn)而不索要發(fā)票、企業(yè)計(jì)提了費(fèi)用而遲遲沒有費(fèi)用發(fā)票。
那么金稅三期會(huì)比對(duì)你的每一筆支出數(shù)額，相應(yīng)的商品或服務(wù)以及對(duì)應(yīng)的發(fā)票，三者應(yīng)該是一一對(duì)應(yīng)的，若少了任何一項(xiàng)，都會(huì)被判定為異常。
3.“查”企業(yè)庫存
一般來說，企業(yè)都會(huì)有庫存，包括原材料庫存和成品或半成品庫存。而且?guī)齑媪恳话愣荚谝粋€(gè)相對(duì)穩(wěn)定的指標(biāo)附近呈周期性波動(dòng)。
金稅三期大數(shù)據(jù)會(huì)先判斷出的庫存是否一直處于遞減或遞減狀態(tài)，并進(jìn)一步形成電子底賬來比對(duì)你的庫存，最后判斷出異常。
4.“監(jiān)管”企業(yè)銀行賬戶
如果你的企業(yè)銷售了一批貨物 ，貨款也已進(jìn)入到銀行賬戶，收到的貨款卻遲遲沒記入賬中；如果你的企業(yè)取得了一些虛開的發(fā)票，而賬戶里面的資金卻沒有減少或減少額不匹配。
對(duì)于這些情況，以前只要賬本調(diào)整的好，是很難識(shí)別出來的，可現(xiàn)在對(duì)于上述包括以下情形，金稅三期系統(tǒng)都會(huì)進(jìn)行分析并識(shí)別出異常：
企業(yè)當(dāng)期新增應(yīng)收賬款大于收入80%、應(yīng)收賬款長期為負(fù)數(shù)；
當(dāng)期新增應(yīng)付賬款大于收入80%；
預(yù)收賬款減少但未記入收入、預(yù)收賬款占銷售收入20%以上；
當(dāng)期新增其他應(yīng)收款大于銷售收入80%。
5.“算”企業(yè)應(yīng)納稅額
若企業(yè)增值稅額與企業(yè)毛利不匹配、企業(yè)期末存貨與留抵稅金不匹配；企業(yè)繳納的附加稅費(fèi)，與增值稅比對(duì)不一致等等，都可通過大數(shù)據(jù)就能識(shí)別出異常。
其實(shí)企業(yè)只要行的端坐的正，真實(shí)的、準(zhǔn)確的、合法的經(jīng)營、開具取得發(fā)票和做賬并按時(shí)按規(guī)申報(bào)，即使是被金稅三期查出所謂的異常也是不用擔(dān)心的，畢竟它查出異常只是第一步，還會(huì)有專門的人員具體的來核實(shí)，不會(huì)那么草率就判定你申報(bào)的數(shù)據(jù)作假，所以無需太過擔(dān)心。
2 這5種企業(yè)想逃稅務(wù)稽查，難了！
1.“虛開發(fā)票”
金三利用強(qiáng)大的大數(shù)據(jù)，納稅人的稅號(hào)下，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與銷項(xiàng)發(fā)票的行業(yè)相關(guān)性、同一法人相關(guān)性、同一地址相關(guān)性、數(shù)量相關(guān)性、比率相關(guān)性統(tǒng)統(tǒng)在它的“掌控“之中，虛開發(fā)票查驗(yàn)指數(shù)100%。
2.“逃不掉的增值稅”
通過增值稅發(fā)票，企業(yè)的上下游交易環(huán)節(jié)完全被稅局監(jiān)控，商品的單價(jià)是多少？對(duì)外銷售額是多少？一個(gè)環(huán)節(jié)出錯(cuò)，所有抵扣鏈條都將受影響？如果資金流、貨物流、發(fā)票流不一致，被比對(duì)出來也是分分鐘的事情，您的增值稅還敢逃嗎？
3.“庫存賬實(shí)是否一致”
從16年開始稅務(wù)總局就一直在推動(dòng)商品與服務(wù)稅收分類編碼，終于在去年提上了最重要的日程，各地都在如火如荼的開展開票軟件升級(jí)工作！開票軟件已經(jīng)增加了商品編碼，若再加上單位編碼，大數(shù)據(jù)的快速和準(zhǔn)確度會(huì)超出你想象，它會(huì)比你自己更了解你的庫存狀況，一旦有業(yè)務(wù)發(fā)生，庫存狀況盡收它的“法眼”。
4.“個(gè)稅和社保”
國地稅合并、社保移交稅局后，你申報(bào)的員工收入和給員工購買的社保收入一比較，是否按照最低社保基數(shù)購買？甚至不買？這些行為都行不通了！所以，請(qǐng)謹(jǐn)慎對(duì)待你對(duì)外申報(bào)的每一個(gè)數(shù)據(jù)，報(bào)給統(tǒng)計(jì)局的，報(bào)給稅務(wù)局的，報(bào)給社保局的，報(bào)給公積金中心的，因?yàn)槊恳粋€(gè)數(shù)據(jù)都不再孤單，他們可能相互印證，從而成為檢查稽核你的一個(gè)突破口！“嚴(yán)征收”、“嚴(yán)處罰”的社保費(fèi)用征收時(shí)代即將到來。
5.“避不開的企業(yè)所得稅”
通過多部門實(shí)時(shí)共享涉稅信息，稅局對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營狀況了如指掌。拿著當(dāng)?shù)仄骄A(yù)警稅負(fù)率一比較，就能知道您的企業(yè)應(yīng)該產(chǎn)生多少利潤，企業(yè)所得稅變得透明，“少做收入，多列費(fèi)用”的時(shí)代可以畫上句號(hào)了。
3 稅務(wù)稽查來了，
送給會(huì)計(jì)4點(diǎn)自保攻略！
會(huì)計(jì)在日常工作中，風(fēng)險(xiǎn)無處不在，尤其是現(xiàn)在會(huì)計(jì)管理方面越來越嚴(yán)格，會(huì)計(jì)再在一些賬目上作假，不僅會(huì)進(jìn)入會(huì)計(jì)黑名單，還會(huì)影響自己的職場(chǎng)前途，如果會(huì)計(jì)再有更嚴(yán)重的情況發(fā)生，不是進(jìn)入黑名單的問題，直接就不讓再從事會(huì)計(jì)這個(gè)工作，所以會(huì)計(jì)別一時(shí)犯糊涂，拿自己的飯碗開玩笑！
在工作中，會(huì)計(jì)不想被稅務(wù)稽查盯上，注意這4個(gè)方面的內(nèi)容：
1. 對(duì)于一些比較小企業(yè)來說，最大的風(fēng)險(xiǎn)還是發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)，尤其那些不是從事生產(chǎn)加工的小企業(yè)，基本沒有什么固定資產(chǎn)。有很多小企業(yè)租賃一個(gè)辦公室就開始了創(chuàng)業(yè)，這樣的企業(yè)為了少繳點(diǎn)稅，沒有別的辦法，只能在一些費(fèi)用發(fā)票上動(dòng)些手腳，多開點(diǎn)發(fā)票增加些費(fèi)用，讓自己的收入少的。
現(xiàn)在再利用發(fā)票作假賬，會(huì)隨時(shí)被查，營改增后，現(xiàn)在除了一些定額發(fā)票外，發(fā)票基本都由稅控設(shè)備開具，現(xiàn)在發(fā)票開具完以后，都會(huì)上傳到稅務(wù)系統(tǒng)，只要開具與自己經(jīng)營項(xiàng)目不符或者根本沒有發(fā)生業(yè)務(wù)虛開發(fā)票這樣的行為，會(huì)隨時(shí)被稅務(wù)預(yù)警。
2. 還有一些會(huì)計(jì)將一些企業(yè)的管理費(fèi)用計(jì)入企業(yè)的制造費(fèi)用，增加制造成本，降低企業(yè)利潤，把一些根本與自己企業(yè)生產(chǎn)無關(guān)的費(fèi)用，找一些理由，寫個(gè)證明，讓老板簽字，順理成章的成為公司發(fā)生的費(fèi)用，直接增加成本費(fèi)用。
在2018年1月1日至2020年12月31日期間，企業(yè)新購進(jìn)的設(shè)備、器具（指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。有些會(huì)計(jì)為了享受這一政策，把固定資產(chǎn)入賬時(shí)間調(diào)整為2018年以后。有很多會(huì)計(jì)利用一些小伎倆，耍一些小聰明，混用一些稅收優(yōu)惠方面的政策。
3. 就是進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的方面的問題，把一些不能抵扣的項(xiàng)目或者是不合格的扣稅憑證，也不管能不能抵扣，直接抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，還有的會(huì)計(jì)伙同另外的企業(yè)簽訂虛假合同，其實(shí)就是為了轉(zhuǎn)移企業(yè)利潤。
企業(yè)只要虛開發(fā)票，修改報(bào)表，虛列成本，修改賬簿，簽訂虛假合同，虛列費(fèi)用等都是偷稅的行為，這些手法在稅務(wù)看來都是小兒科，會(huì)計(jì)再用這手段給企業(yè)逃避稅款，小心被稅務(wù)找上門，等待會(huì)計(jì)和企業(yè)的是將是嚴(yán)懲。
4. 還有那些不按規(guī)定申報(bào)的企業(yè)，有很多未開票的收入也不申報(bào)，違規(guī)零申報(bào)。等到收到發(fā)票以后再申報(bào)，延繳稅款。為了享受免稅的優(yōu)惠，把當(dāng)月發(fā)生的收入，延期開票。還有職工工資的個(gè)人所得稅也不按規(guī)定申報(bào)，過年過節(jié)發(fā)給職工的福利不申報(bào)個(gè)稅，單位發(fā)生印花稅，房產(chǎn)稅的行為，納稅能拖一天是一天，或者干脆直接不申報(bào)納稅。
（來源：中國會(huì)計(jì)視野、稅政第一線、眾智財(cái)稅智庫、中國稅務(wù)雜志社、老三會(huì)計(jì)）