為簡(jiǎn)化稅制，解決因普遍存在兼營(yíng)業(yè)務(wù)以致行業(yè)屬性模糊帶來(lái)的適用認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)爭(zhēng)議，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)）規(guī)定：凡是2018年5月1日以前，因年銷售額（按月納稅連續(xù)12個(gè)月或按季納稅連續(xù)4個(gè)季度，下同）超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（工業(yè)50萬(wàn)元，商業(yè)80萬(wàn)元）而應(yīng)當(dāng)?shù)怯洠ㄕJ(rèn)定）為一般納稅人；或銷售額雖未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)，但會(huì)計(jì)核算健全且能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料而自愿登記（認(rèn)定）為一般納稅人，且轉(zhuǎn)登記日前的應(yīng)征增值稅年銷售額不超過(guò)500萬(wàn)元的，在2018年5月1日至12月31日期間，均可以選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱“轉(zhuǎn)登記納稅人”）。
銷售額計(jì)算：所稱應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額（含免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額）、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。
對(duì)于轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月或者4個(gè)季度的，按照月（季）平均應(yīng)稅銷售額估算累計(jì)應(yīng)稅銷售額。
在此特別提示注意：擬轉(zhuǎn)登記的納稅人，如果預(yù)計(jì)本月（季）的銷售額與前11個(gè)月（3個(gè)季度）的銷售額合并后可能超過(guò)500萬(wàn)元的，就應(yīng)在本月（季）及時(shí)辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)。
轉(zhuǎn)登記后的相關(guān)管理：轉(zhuǎn)登記納稅人往后的年銷售額不與此前的銷售額延續(xù)合并計(jì)算，也就是從轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的下期開始重新計(jì)算。
轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或者連續(xù)不超過(guò)4個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，其應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）的規(guī)定辦理一般納稅人登記。
但特別提示注意：轉(zhuǎn)登記納稅人在再次登記為一般納稅人后，則不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，暫掛賬處理，統(tǒng)一計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目中核算。自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；轉(zhuǎn)登記日的當(dāng)期（月、季）仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
轉(zhuǎn)登記后的發(fā)票使用：轉(zhuǎn)登記納稅人可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具增值稅發(fā)票而不需要繳銷，轉(zhuǎn)登記日前已經(jīng)領(lǐng)用稅控裝置并進(jìn)行了票種核定，自開專用發(fā)票的納稅人，仍然繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票（適用征收率），不受目前已經(jīng)推行的小規(guī)模納稅人自開專用發(fā)票試點(diǎn)行業(yè)的限制。
但也有一個(gè)變化，那就是銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)（合并前為地稅機(jī)關(guān)）申請(qǐng)代開。
適用對(duì)象特別提示：以上所述的本次可由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，僅限于根據(jù)《增值稅暫行條例》第十三條和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條有關(guān)規(guī)定強(qiáng)制或自愿登記(認(rèn)定)為一般納稅人的（從事成品油銷售的加油站除外）；不包括按照500萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)登記為一般納稅人的營(yíng)改增企業(yè)。
例1，按月納稅的甲工業(yè)企業(yè)2016年7月成立并開始經(jīng)營(yíng)，同年10月因銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)而登記為一般納稅人。該企業(yè)在2018年6月15日（當(dāng)月1至14日銷售額35萬(wàn)元，前12個(gè)月累計(jì)銷售額480萬(wàn)元，前11個(gè)月累計(jì)銷售額440萬(wàn)元，前10個(gè)月銷售額400萬(wàn)元）想辦但又未辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)，6月份最終取得銷售額70萬(wàn)元。7月份擬辦理轉(zhuǎn)登記，但此時(shí)的前12個(gè)月累計(jì)銷售額已變動(dòng)為510萬(wàn)元（440+70），不符合規(guī)定條件，不能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。爾后的7月份取得銷售額20萬(wàn)元，時(shí)至8月份，因前12個(gè)月累計(jì)銷售額又變動(dòng)為490萬(wàn)元（400+70+20），則此時(shí)可辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)。
甲企業(yè)在轉(zhuǎn)換日的當(dāng)期8月份取得的銷售額仍應(yīng)按一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。以后取得的銷售額就按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅。
例2，按月納稅的乙商業(yè)企業(yè)2017年9月成立并開始經(jīng)營(yíng)，同年12月因經(jīng)營(yíng)的需要自愿登記為一般納稅人。該企業(yè)在2018年7月份擬轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其2017年9月至2018年6月共10個(gè)月期間的銷售額為400萬(wàn)元，因其轉(zhuǎn)登記日前的經(jīng)營(yíng)期尚不滿12個(gè)月，按照月平均銷售額估算12個(gè)月的累計(jì)銷售額為480萬(wàn)元（400÷10×12），尚未超過(guò)500萬(wàn)元，符合規(guī)定條件可轉(zhuǎn)登記并從8月份起按小規(guī)模納稅人納稅。
同時(shí)，由于小規(guī)模納稅人按季繳稅，其8月和9月的銷售額合并作為三季度的銷售額在10月份申報(bào)繳納增值稅。
例3，丙服務(wù)企業(yè)2017年1月成立并開始經(jīng)營(yíng)，因業(yè)務(wù)活動(dòng)的需要，在10月份按營(yíng)改增的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)自愿登記為一般納稅人。該企業(yè)在2018年5月份，準(zhǔn)備轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，雖然其2017年5月至2018年4月連續(xù)12個(gè)月期間的銷售額僅為380萬(wàn)元，但因其不屬于根據(jù)《增值稅暫行條例》第十三條和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條有關(guān)規(guī)定登記為一般納稅人的納稅人，因此不能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
例4，丁商貿(mào)有限公司以貨物銷售為主，其中咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)屬于營(yíng)改增項(xiàng)目，因貨物銷售額超過(guò)《增值稅暫行條例》第十三條的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（營(yíng)改增服務(wù)項(xiàng)目未超標(biāo)）而登記為一般納稅人，2017年6月至2018年5月銷售貨物和咨詢服務(wù)的累計(jì)銷售額為470萬(wàn)元，則可在6月份辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)。
（來(lái)源：稅屋）