稅務(wù)提示——財(cái)稅[2018]33號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知
近日，遇到一個(gè)問(wèn)題，問(wèn)的是公司購(gòu)買(mǎi)的理財(cái)保本產(chǎn)品取得的收入快500萬(wàn)元了，但是公司沒(méi)有其他任何業(yè)務(wù)，僅僅這樣的業(yè)務(wù)，想知道如果超過(guò)500萬(wàn)元，是否會(huì)需要登記為增值稅一般納稅人？
一、小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)中的規(guī)定
1.哪些小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)?shù)怯洠?/p>
國(guó)家稅務(wù)總局第43號(hào)令第二條規(guī)定，增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（以下簡(jiǎn)稱“規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”）的，除按照政策規(guī)定可以并正式選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的納稅人（一葉稅舟提醒注意：應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面說(shuō)明）和年應(yīng)稅銷售額雖然超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人（一葉稅舟提醒注意：指自然人）兩類納稅人外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。
2.小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的年應(yīng)稅銷售額包括哪些？
年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期（注意：指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，含未取得銷售收入的月份或季度）內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額（注意：指納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額）、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額（注意：“稽查查補(bǔ)銷售額”和“納稅評(píng)估調(diào)整銷售額”計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月(或當(dāng)季)的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額）。
銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅行為”）有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。
因此，綜合起來(lái)說(shuō)，一般用于小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)判斷的銷售額可以簡(jiǎn)單地按下列公式計(jì)算：
年應(yīng)稅銷售額＝（納稅人自行申報(bào)的全部未扣除之前的征稅銷售額＋免稅銷售額＋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額）＋稽查查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)期銷售額＋納稅評(píng)估調(diào)整查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)期銷售額
3.哪些不計(jì)入小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)中的銷售額？
納稅人偶然發(fā)生的銷售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。比如：轉(zhuǎn)讓房屋等。
從上述分析中可以看出，小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)或者說(shuō)登記一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)中采用的是銷售額的標(biāo)準(zhǔn)，不屬于納稅人計(jì)入銷售額范圍的收入，不屬于判斷標(biāo)準(zhǔn)。
二、理財(cái)產(chǎn)品收入屬于什么性質(zhì)的收入？
理財(cái)產(chǎn)品收益屬于企業(yè)投資收益，根據(jù)財(cái)務(wù)規(guī)定，計(jì)入投資收益，不包括在銷售額范圍之內(nèi)。增值稅一般納稅人資格登記，只針對(duì)銷售額標(biāo)準(zhǔn)，不包括投資收益。因此，投資收益不屬于認(rèn)定一般納稅人資格的口徑范圍。
結(jié)論：
企業(yè)無(wú)論以何種形式取得按規(guī)定納入投資收益核算的收入，不納入增值稅納稅人分類標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)，即使在規(guī)定的連續(xù)時(shí)間內(nèi)，超過(guò)500萬(wàn)元，也不會(huì)因此被要求登記為一般納稅人。
（來(lái)源：稅屋）