稅務代理作為涉稅中介組織是市場經濟規(guī)范運作的基礎，是加強稅收管理、促進納稅人依法納稅、規(guī)范稅收秩序的一支重要社會力量，在維護稅收經濟秩序、促進經濟發(fā)展等方面具有重要的作用。多年來的實踐證明，稅務代理行業(yè)的不斷發(fā)展壯大，不僅有利于降低稅收征納成本，規(guī)范征納行為，提高納稅申報的準確率，更有利于維護國家利益和納稅人的合法權益，在稅收征管工作中起到了不可替代的作用。同時由于稅務代理處于特有的中介地位，也有利于稅務機關與納稅人交流溝通，構建和諧的稅收環(huán)境。因此，大力培育和發(fā)展稅務代理行業(yè)，既是社會經濟發(fā)展的迫切需要，也是發(fā)展社會主義市場經濟的內在要求。
那么，在當前經濟形勢下，作為涉稅中介機構的稅務代理，又該如何加強行業(yè)服務，拓展涉稅業(yè)務？筆者以為，可以從以下幾幾方面進行考慮：
一、 熟悉涉稅中介業(yè)務開拓服務
熟悉涉稅中介業(yè)務是稅務代理開展涉稅中介業(yè)務的首要條件。有些稅務代理機構涉稅中介業(yè)務之所以開展不起來，其原因主要是對涉稅中介業(yè)務不了解、不熟悉所造成的。稅務代理拓展涉稅中介業(yè)務應掌握如下幾方面的資訊：
1、熟悉涉稅中介業(yè)務范圍。國家稅務總局曾明文規(guī)定了稅務代理的九項業(yè)務，以后又陸續(xù)增加了“一機多卡”開票業(yè)務等。2004年國家稅務總局在《注冊稅務師管理暫行辦法》中明確注冊稅務師業(yè)務分為代理服務和涉稅鑒證兩大類。根據(jù)該辦法規(guī)定，稅務代理機構可以為納稅人提供代辦稅務登記、納稅和退稅、減免稅申報、建賬記賬，增值稅一般納稅人資格認定申請，利用主機共享服務系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票，代為制作涉稅文書，以及開展稅務咨詢、稅收籌劃、涉稅培訓等涉稅服務業(yè)務。注冊稅務師可承辦下列涉稅鑒證業(yè)務：（1）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證；（2）企業(yè)稅前彌補虧損和財產損失的鑒證；（3）國家稅務總局和省稅務局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務。
2、熟悉涉稅服務程序。主要熟悉兩大方面的信息，一方面應熟悉涉稅服務程序，應特別熟悉注冊稅務師管理機構包括注冊稅務師協(xié)會制定的注冊稅務師執(zhí)業(yè)規(guī)范；另一方面應熟悉稅務機關的管理程序，包括稅收業(yè)務的管轄體制、稅務行政審批體制，特別是要熟悉審批條件、申請或申報資質以及申請、審批或申報的時效規(guī)定。
3、熟悉涉稅中介服務專業(yè)技術。稅務業(yè)務涉及到法律、稅收、會計、管理等專業(yè)，實踐性特強，不僅靠書本學習，更要靠經驗積累，因此稅務代理機構應根據(jù)稅務中介業(yè)務的特點在實踐、學習中探索新規(guī)律、積累新的經驗，以便更好更完善地為納稅人代理好各項涉稅事務。
二、 有謀有略實現(xiàn)目標服務
古人云：凡事預則立不預則廢。稅務代理拓展涉稅中介業(yè)務是一項戰(zhàn)略性的經營目標，入門不易，不能寄希望畢其功于一役，業(yè)務潛力極大，也不能淺嘗則止。各事務所拓展涉稅中介業(yè)務的策略，應根據(jù)各自不同的特點、區(qū)域環(huán)境等因素所確定。
1、有所為有所不為。涉稅中介業(yè)務范圍廣泛、客戶對象群體龐大，因此，稅務代理應根據(jù)自身的特點有針對性的拓展涉稅業(yè)務，而不應四面出擊。所謂根據(jù)自身的特點拓展涉稅業(yè)務的核心就是要揚長避短，應充分利用自身的業(yè)務資源優(yōu)勢帶動涉稅中介業(yè)務。譬如在驗資審計時向客戶提供稅務咨詢服務、常年稅務顧問服務，在代理建賬業(yè)務時向客戶提供稅務咨詢、涉稅鑒證服務，在年度會計報表審計時向客戶提供稅務審計服務。這樣就可以用管理咨詢業(yè)務帶動稅務咨詢業(yè)務，用財務會計培訓業(yè)務帶動涉稅培訓業(yè)務，用資產評估業(yè)務帶動涉稅評估業(yè)務。
2、拓展高端稅務咨詢服務。高端稅務咨詢服務是一個多層次架構體系的咨詢服務產品，是一個集系統(tǒng)調查、分析評估、科學設計、配套實施、深化管理為一體的復雜過程。目前業(yè)內提到比較多的高端稅務咨詢服務主要有企業(yè)稅務管理系統(tǒng)建設、企業(yè)稅務風險評估與管理、企業(yè)稅務戰(zhàn)略安排、關聯(lián)交易事項服務、并購重組稅務咨詢等。使企業(yè)對稅務風險的事后被動應對變?yōu)槭虑暗闹鲃庸芾恚歉叨硕悇兆稍兊淖畲筇厣Ｓ邢喈斠徊糠制髽I(yè)的管理層根本不了解本企業(yè)有多少稅務方面的潛在隱患，更不知道這些隱患對企業(yè)健康發(fā)展的致命性打擊究竟有多大，一般的財務人員也很難說服管理層重視這方面的問題，直到出現(xiàn)稅務危機后，企業(yè)才會急忙找有關專家堵塞漏洞，通過熟人關系去公關，即業(yè)內常說的“鏟事”。而高端稅務咨詢服務則能幫助企業(yè)在稅務問題還沒有出現(xiàn)或者問題剛剛出現(xiàn)的時候進行事先防范，實現(xiàn)對稅務風險的主動管理。如果說傳統(tǒng)稅務咨詢是“點對點”的咨詢，那么高端稅務咨詢則是“點對線”或者“點對面”的咨詢。也就是說，稅務咨詢機構會以企業(yè)的稅務問題為切入點，對企業(yè)存在的所有相關問題作出“診斷”，并提出具體的整改建議。比如，企業(yè)在稅務上出現(xiàn)問題后，稅務咨詢機構會以稅務問題為線索，對企業(yè)組織系統(tǒng)、資產構成系統(tǒng)、業(yè)務流程系統(tǒng)、商業(yè)模型系統(tǒng)、財務核算系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)及戰(zhàn)略規(guī)劃系統(tǒng)進行全面科學的評估，對企業(yè)的各個層面、各個環(huán)節(jié)提出系統(tǒng)的整改建議，從而從根上解決企業(yè)存在的稅務問題。這樣做不僅能使企業(yè)避免稅務風險，減少涉稅成本，而且能使整個企業(yè)的管理效能得到極大提升。
3、開展高端的稅收籌劃 在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理生產、經營和投資、理財活動。依據(jù)客戶的實際經營情況，為客戶設計最優(yōu)納稅方案，指導并跟蹤方案的實施。對于籌劃中發(fā)現(xiàn)的具體問題，將充分利用稅收優(yōu)惠政策，靈活運用稅收缺陷，熟練使用會計處理的技術方法，從“處理程序的合理性、稅法選擇的適用性”等方面進行綜合分析，積極為企業(yè)探求節(jié)稅空間，促使企業(yè)稅后效益最大化。
4、在和諧中發(fā)展涉稅業(yè)務。稅務代理開拓稅務中介業(yè)務必然與既得利益者發(fā)生沖突，我們不能僅僅依靠管理體制協(xié)調來解決，而應積極主動地協(xié)調方方面面的關系。首先是要協(xié)調好與納稅人或客戶的關系，目的是讓客戶信任稅務代理人員辦理涉稅業(yè)務的專業(yè)能力和與稅務機關的協(xié)調能力。其次是要協(xié)調好與稅務機關的關系，應處理好與稅收征收管理部門、政策管理與審批部門、稽查部門的關系，爭取這些部門相信注冊稅務師執(zhí)行涉稅業(yè)務的能力、良好的職業(yè)道德和協(xié)稅護稅積極性。通過這些涉稅公共關系的協(xié)調處理，各方通力合作，完全有可能實現(xiàn)涉稅中介服務市場的有序競爭和和諧發(fā)展。
三、 遵規(guī)守法避免風險服務
開展涉稅中介業(yè)務的風險要比傳統(tǒng)的報表審計、驗資、資產評估、管理咨詢等大得多。雖然從以往一系列代理業(yè)務情況來看，稅務代理在執(zhí)行業(yè)務時受處罰很少，但這并不等于涉稅業(yè)務風險小。在現(xiàn)有體制下稅務代理機構代理涉稅業(yè)務，很可能受到重點監(jiān)管。這種情況下不能依賴于公關、協(xié)調，而應將主動預防、減少執(zhí)業(yè)風險放在首位。
四、提高整體執(zhí)業(yè)能力實行優(yōu)質服務
稅務代理要實現(xiàn)開拓涉稅中介業(yè)務的目標，要在開拓涉稅中介業(yè)務中實現(xiàn)稅務代理業(yè)務的進一步發(fā)展，是由很多綜合條件或因素決定的，只有充分利用那些現(xiàn)有的有利條件，發(fā)揮務種積極因素，消除一些不利因素，才能實現(xiàn)既定目標。筆者認為最重要的條件或因素是建立一支高素質的執(zhí)業(yè)隊伍，建立一套行之有效的管理機制。稅務代理組織一方面需要自己依法代理、依法執(zhí)業(yè)，在代理中加深進一步對稅收政策的理解和把握，另一方面可以配合稅收司法，幫助稅務機關進一步完善稅制，監(jiān)督征納雙方的執(zhí)法和辦稅行為，共同創(chuàng)造依法治稅的良好環(huán)境，更好地為納稅人服務。當然，稅務代理要管理好納稅人的辦稅行為，就需要不斷地了解納稅人。因此，稅務代理與納稅人的溝通會比較多，這也使得稅務代理機構比稅務機關更了解納稅人的需求。這也要求希望稅務中介能多與稅務機關溝通，將納稅人的要求和建議傳遞給稅務機關，使我們的稅制更完善、執(zhí)法行為更規(guī)范，共同把納稅服務做好。
五、發(fā)揮橋梁作用，完善納稅服務
稅務代理在幫助納稅人代理稅務事項中，要注意反映納稅人的訴求。同時，稅務代理在與稅務機關和稅務干部的溝通中，要理解稅務機關加強隊伍廉政建設的要求，不要做不利于廉政建設的事。加強稅收隊伍建設，實施科學管理，需要知識更新，稅務代理機構可以幫助稅務機關有針對性地搞好有關的業(yè)務培訓，提高稅務干部的素質和科學管理水平。
希望稅務中介組織與稅務機關共同做好為納稅人服務的工作。稅務機關為納稅人服務，主要體現(xiàn)在公正執(zhí)法、文明執(zhí)法，減少辦稅程序，方便納稅人辦稅方面。稅務代理為納稅人服務，主要體現(xiàn)在依法代理、誠信執(zhí)業(yè)和優(yōu)質服務，幫助納稅人正確履行納稅義務，降低納稅風險，提高辦稅效率方面。兩個方面的服務立足點和出發(fā)點是一致的，就是依法治稅，方便納稅人，推進稅收事業(yè)發(fā)展。所以，稅務代理機構應該多與稅務機關加強聯(lián)系、溝通、合作，發(fā)揮自身的優(yōu)勢，與稅務機關一起共同把納稅服務工作搞好，推進稅收工作的良性發(fā)展，構建由稅務機關、稅務中介、納稅人共同參與的優(yōu)良、和諧的稅收環(huán)境。
相信經過幾年或更長一些時間的開拓、磨合，稅務代理的涉稅中介業(yè)務必將在和諧、有序的社會經濟環(huán)境中更加興旺發(fā)達起來。
（盧敏鴻 鄞江辦事處）